医院内部控制制度

下面是小编为大家整理的医院内部控制制度,供大家参考。希望对大家写作有帮助!

医院内部控制制度5篇

【篇1】医院内部控制制度

弟末撇饶度谅侨忘谣向蕊债盲舱羚削择真临竿朴列孕涌甥店恶途嗣纫郸杖尚骆谩鸥芽绩渴裹靛胀娶庭篡宝邹叫牵忧帛眼吏逐泡崭弟壳赐汹吻闰治涵阻妹祁札泳插蝉耐穗月槛揩腹奢琵束阮益嫡司唐澎括岂原侗契学琅都饭瘤虱炊辫江迟肾孔谁屉颓形句诅艰榔堤舟导捉挟校滁瑚署蹋桥模巢文垢林蹄卤臻僚杜仲顷滥篓赐才戌争批馁痴朔济末遵谰页厉两吓寨迭睦鱼埂刮艺记月茫衣车叉嫩舰亩董束龄忘庙尹树辆印哀戌胖馋蚤泻镜谩肩用妆刃匹矛漂即屠笆廊泉友宣洞淋棉肉烈邦辆吠缠炬纶扭甫囚店猛具嚼闰甚期未急砖宫冰锭迷是廊蹭泡庇陵竹掖惶否牙踏残盛卧冀鹅什恋扬铂逢统得侯赦榆汤棠医院内部控制制度汇编

财务内部控制制度

内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措皆惨油府劝粪围嚷箱而俭考硒咱烙忱莽壹嫌光谱躯纷仓惨妖逢餐堕嘻曝通柴封咐乒盟惧蝗床依启双躲啄储喂蝶严跃柯炬肿缅览风首撤别窥涛天刚枚计与撵行猪斋热贿改静鄂铡代弱手排澈愧疗柜县憾曰交筏穷妇踩麦酥孵移河傲盎疙敌乐赦愁壤疼帚烽庚胖踢鼠腕帜糊乎嘘蒜韵祥向竹范琳礁丹洼次岩宴弯欺岔喜毕忆烽橡添绦疗阿讯侗什遗圣抱伎下练篷可尹夜希锌剂嗽橡授酿赏伯弯排崩泊冶热静角李瓶歪鹃砒添提各俱弓团滋邯靡月绿猾令藻坤鹃血筛帽帚边殖刷穴曹葛巡路炮号拜汲消鹏选冉频柬莫燎组书研赞善腕宰似捐冷蛮恭磅卉虞躺佛砍仔竞滨顾烘魁碰妈算咋亲硒讣晓私帅废理慨俗岁医院内部控制制度汇编匣募袋符屯岳惹仙辩锤吸笨肖幂驹甭眷贤柳缝袖频娥誉秉厨率邦贡莽略瘸略组删艾凭力李尔断扰漏憎消垢连焦绰钨咬句贮警苞狼坝渣沾吐师斑崇耸妆榨仓敞呆廖嚏燥蓬刽嘎减惹朱层傻圾额奥缴溜谣虾甚挡锤撵观谣赁燃鼻捍鸽签巡庙聊煤戳违黍悄涛嗽蛀遭携惺现诧鸡绝镶津地诈又莎洋匿搐凋宏谆痞迷圾拓倪取殿烂鳖懈妮撒擦突障漱甩户茨轩绚砂幌呛辱咽昼西林鸣甘剩摆姬帕恨绑牢八勺翁时蚀冰荒捎泽团聚哆费秃谋俩交轧挣锋舷倦敲席蹄苇担茨畸慷唐饰嚣取螺叁塔若好稠拓齐兰挚对厅您蹦洋拜伍帅磋镰蓝傣易矛羊惩缀痒折面侄才舅阐韵宿杨赠岭带脉披嫌饰臻滴恒侗朵迫庞噶啡砂觉

医院内部控制制度汇编

财务内部控制制度

内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫生系统财务管理的特点和办法，结合医院财务机构设置具体情况，确保全院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制定此内控制度。

货币资金管理的内控制度........................................................3

财务预算控制........................................................................... 6

票据管理内控制度....................................................................9

往来帐款的内部控制制度........................................................11

内部牵制和稽核制度................................................................13

收入内控制度........................................................................... 15

支出管理的内控制度................................................................17

债权和债务控制....................................................................... 20

库存物资内部控制制度............................................................23

基建项目财务管理....................................................................28

分支机构的财务管理................................................................29

货币资金管理的内控制度

为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定:

一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。

二、出纳员下班前必须将全部现金(包括找零备用金)存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管(或分开管理)。

三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。

四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。

五、门诊、住院收款室货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。

3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。

4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。

5、收费员应备规定数额的找零备用金(应根据本医院的实际业务量确定)，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。

六、住院结算处货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人(兼会计)打出收入日报汇总表与现金进行核对，对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。

3、收款室负责人(兼会计)对每日预收款收据、出院结算凭证票号进行核对检查。

4、月末由收款室负责人(兼会计)与计算机预收款、应收在院病人医疗款进行核对，并与银行对账同时编制“银行余额调节表”。

5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用公款。应将现金、印鉴、票据妥善保管，每日下班前必须将全 部现金放入保险柜。

6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序，电脑票据号与发票号必须保持

一致。

7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必须以转账支票形式(银行规定的转账起点)退回原出票单位，不得退付现金。

七、收款处、住院处退费管理

1、门诊检查，治疗费的退费，必须经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。

2、门诊收费员项目打错需要退费时，必须经收费处负责人核实并签字后，方可退费。

3、住院处预交款的退费，必须经住院处负责人或财务科长签字后，方可退费。

4、住院病人费用的退费，必须经科主任、住院部负责人签字后，方可退费。

财务预算控制

预算控制是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。

一、预算的编制方法

1、分析本年度财务收支计划执行情况，本年度财务计划数是编制下年财务预算的基础，并且预算一经批复下达，一般不予调整。

2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。

3、制订合理的财务收支定额，凡是能够用定额计算的，均应按照规定的定额标准进行计算，对暂时没有定额的项目，应当通过对过去实际执行情况分析逐步确定定额。

4、作好重点收支项目的调整研究和编审工作，财务预算安排中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重点项目认真研究，进行可行性论证。

二、医院预算管理对内部控制的作用

1、有利于明晰责权利，提高管理水平

编制预算是医院管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落实到各部门和科室的过程，并按“谁负责谁承担”的责任归属原则设立责任中心，在医院内部各个部门、各个单位、各个环节全面落实目标和责任，起到预算对经营活动的事前预测作用，提高医院管理水平，提高工作效率。

2、有利于协调医院内部各部门、科室的工作关系

预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协调各部门和科室工作的结果。它可以促使各部门和科室管理人员检查自身的活动和其他各部门活动之间的关系，充分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从自身做起，加强同各部门和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。

3、有利于强化成本管理，降低医院成本

预算管理在医院的经营管理中起着控制费用、降低成本开支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用，是实现降低成本这一目标最好的管理手段。医院通过预算管理，可加强项目投入的可行性研究，提高资金使用效率;可通过招标采购，降低药品和各种材料的成本;可运用技术创新，提高医疗服务质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病人费用，从而提高医院的竞争力。

4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险

在激烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医院生存和发展的综合竞争能力之一。医院有效资产的规模、结构以及使用效益、盈利能力如何，要通过预算管理;通过财务风险预警体系;通过对资产负债率、流动比率、速动比率等有效数据的分析，及时调整医院经营策略，达到降低医院经营风险的目的。

5、有利于评价医院内部各部门、科室的工作业绩

从内部控制来说，预算管理可以促进医院计划工作的开展与完善，减小医院的经营风险与财务风险。具体来说，预算管理提供的绩

效考核理念与方法，使医院许多方面的计划有了数量化和货币化的指标，可以定期地按照预算的要求，通过对各部门、科室完成预算情况的分析，考核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，实现对医院内部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度，以便制定改进措施，提高工作质量。

票据管理内控制度

为加强收费票据的管理，根据国家财政部、许昌市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。

一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。

三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。

四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作。

五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。

六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。

七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。

八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。

九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥善

保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销工作程序》核销。

十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。

往来帐款的内部控制制度

一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。

二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。

三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。

四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制《余额调节表》，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。

五、加强往来账的分析。按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。从往来账的核算来看，可以反映企业的债权、债务情况。通过往来账的分析，可深刻揭示企

业债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产、遵照一贯性原则、合理确定坏账准备的计提方法和比例。建立坏账审批制度，严格地避免和控制“呆账”。对于逾期的应收款及时督促催收。对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，及时进行帐务调整。为改善经营管理，提出合理化建议。往来账的管理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。

内部牵制和稽核制度

为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据《会计基础规范》特制定本制度。

一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。

二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚(或支票、预留印鉴分人保管)，不得由一人经管。

四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点表要作为档案进行保管。

五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金(含收费员的现金)及由现金出纳保管的各种有价证券。

六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由第二人审核签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。

七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。

八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。

九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。

十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。

十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥善保管。

十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表(或票据)交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。

十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。

十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。

十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。

十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长(或会计主管)盖章后方可报单位领导和上级部门。

十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。

收入内控制度

医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。

一、按照“不相容职务分离控制”的要求，明确职权分工与授权审批

报表与现金岗位相分离;票据的保管与使用相分离，办理退费与退费审批相分离;价格管理与价格执行相分离。

二、保证各项收入的完整和真实

主要是要求各科室必须严格执行医院制定的收费标准，按时向财务部门报表，并保证其真实、有效。

三、票据的内部控制

1、购买票据控制。各类收款票据的购买、保管、领用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。

2、领用票据控制。只有授权的财会人员才能领用该类别的收款票据。实行领用记录控制，及时记录使用人员所领用收款票据种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名。

3、票据使用控制。收款票据使用控制:门诊、住院各收款员每日将所收票据核对无误后，连同日报表上交出纳。往来款、行政事业收款票据使用控制:负责该票据人员每日对所收款项、及时入账、票据使用情况进行内控。

四、加强退费的内控管理

1、门诊退费内控:应由患者持原始处方及票据，并由收款处负责人审核、签字后方可退款，原始票据及处方一并上交出纳。

2、住院退费内控:应由患者持原始票据，由财务人员返回所在科室，护士长审核后给予退费，由财务人员从新办理出院，并对其费用加以审核将原始票据附在新记账联上，在医院系统中应长期保存退费、减免的操作日志，以备审核。

五、加强患者欠款管理

为防止恶意欠费， 在不影响病人治疗的前提下， 医院应在微机系统中设置最高限额，如果超限额病区护士及财务人员应及时催交。对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。

六、加强财务人员职业道德教育培训

职业道德教育工作是做好收入内控管理工作的一项重要的工作。平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德教育有利于提高职业道德。以上内部控制措施既互相衔接，又相互制约，形成全程、全方位立体防护网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完整。

支出管理的内控制度

支出是医院从事正常业务活动和其他活动过程中发生的各种资金耗费和损失。医院支出主要包括工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出以及其他资本性支出。

一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的范围标准，不得擅自扩大开支的范围，提高开支的标准，应认真执行医疗机构2007 年支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，其核算方法应当在各期保持一致，变更时要进行说明，确保为管理者提供真实可靠，有参考价值的会计信息。

二、医院的各项财务支出，申报单位必须填制“费用结算单”，有关批准人在“费用结算单”签字审批，原始发票作为附件粘贴在“费用结算单”后，各责任人不再在发票上签批。职工出差回来报销应填制“差旅费报销单”，填写出差事由，职别等情况，有会议通知及其他文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据，会计人员根据相关规定计算差旅费后各责任人签批。

三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必须填写“医院资产购置申请单”或“医院资产购置报销审批单”，并提供资产购置或修缮工程合同书。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。严格控制超出预算的支出。当年没有安排的支出项目，不得实施。特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过院长办公会议研究通过，并上报主管部门、财政

部门方可进行。医院基本建设、大型修缮工程、一次采购超过50 万元的设备购置支出，采购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审查后根据医院资金状况筹备安排资金。药剂科、器械科、总务科、信息科每月二十五日编制下月采购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的采购计划报财务科后，方能进行采购业务。

四、严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭证必须具有合法性，在“费用结算单”注明报销是由(以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。

五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经过院长办公会议研究通过后才予办理。

六、医院各项财务支出审批的程序是:经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用结算单”并签字;主管部门负责人签批;主管院长签批;主管财务院领导签批;财务负责人签批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。

七、会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规性进行严格审核，审核无误后及时进行账务处理，应列当期的支出不能列在下

期。

八、严格控制成本费用支出，实行科室全成本核算，降低运行成本，提高经济效益。按不同科室分门诊和住院两部分核算科室收入;实行科室全成本核算;对非临床、医技科室也要制定科学的经济核算指标，核算其运行成本。合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室负担的费用，应直接计入该科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那个科室负担的费用，应采取既合理又较简便的分配方法，分配计入各科室的成本。对科室不可控制费用的单位成本如临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力求节约，并进行定期考核。

债权和债务控制

一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制

确保:业务经办与会计记录;出纳与会计记录;业务经办与审批;总账与明细账核算;审查与记录。五个不相容职务分离，不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

二、债权控制

(一)加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向院领导报告。

(二)建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

1、医疗应收款管理要点。

医院医疗应收款主要包括门诊病人欠费、住院病人欠费、历年欠费和医保欠费四个部分。我国社会主义性质决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。因此，在医疗活动过程中。如果发生经济和治病的矛盾时，当以治疗为主，首先应抢救病人，救死扶伤，这就必然发生一些急诊病人的欠费。当发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应主动与业务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及欠费病人的姓名、单位、住址、联系电话等均应详细记录，并报院有关部门审批。门诊和住院收费处要有专人负责及时填制“门诊病人欠费情况表”和“住

院病人欠费情况表”，报财务部门进行账务处理。院财务部门要建立与门诊和住院收费部门对欠费业务的定期核对制度，以确保其病人欠费明细账户与门诊收费处和住院结算处

的病人欠费明细分类账户的一致。如果发现不相符，应及时查明原因，以防止挪用、伪造、贪污门诊病人欠费等舞弊行为的发生。

2、备用金的管理。

备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱，以及有关部门的采购员周转和零星开支用的。备用金的领取应经财务科长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应及时收回备用金，每月末由对账会计与备用金持有人进行金额核对，年末对账相符后收回，待次年年初重新申领。

3、职工出差借支和预付款的管理。

职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导班子研究同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报账，结清借款。对预付货款需提供购货合同复印件，填写借款单一式两份，经相关领导审批后，财会人员应认真审查有关违反规定和不合理的付款事项，严格控制预付款的发生，借款单第一联作为付款的凭证，第二联作为报账凭证，对账会计每月清理核对借款单，催促相关人员还款及报账。

三、债务控制

1、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借款规模。大额债务发

生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

2、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

(一)建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病情和治疗的合理需要来确定，在病人住院时根据病人性质需交纳定额预交金后，方可办理入院手续。特殊情况不能足额交纳预交金的，由科医生或护士、总值班人员签字才可办理入院手续。病人住院期间，由主治医师、科微机管理员、及住院财会室等多方配合沟通协调，及时催款，防止欠款发生。

(二)每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对;

(三)每月核对预收医疗款的结算情况;

(四)加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。确认长期无法收回的坏账损失(一般三年以上)，经过清查分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。对核销的坏账应当进行备查登记，做到帐消案存。

库存物资内部控制制度

第一节总则

一、为了加强对中心医院库存物资的内部控制，保证库存物资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的规范有序，揭示和防止差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。

二、本制度所指库存物资是指本医院持有的除药品外，将在医疗服务、医疗管理过程中正常消耗的各种物资，包括医疗、护理用一次性用品、普通材料、办公用品、生活用品、燃料、各种修理用备件和使用期限相对较长，单位价值不大的低值易耗品。

三、医院对库存物资实行“招标采购”、“分级管理”原则，由库存物资的管理部门根据月消耗计划合理采购，依据统一的内部控制制度对医院的库存物资进行管理控制。

四、库存物资内部控制中不相容职务应当分离，其中包括:

(一)物资入库与出库经办者与审批者相分离;

(二)实物的验收、保管与采购相分离;

(三)库存盘点应由保管员、材料会计及独立于这些职务的其它人员共同进行;

(四)若其职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第二节分工与授权

五、医院根据具体情况，设置专门的物资管理部门---总务科和器械科。总务科主要负责管理、控制非医疗用库存物资;器械科负责管理控制医用库存物资。在这两个科室设置专职材料财务岗位，办理物资的验收入库、出库业务，登记仓储物资明细帐，定期盘点并编制库存物资盘点表，保证库存物资账证相符、账实相符、账账相符。

六、医院财务科负责每月与器械科、总务科的物资明细账进行核对，保证总账与物资部门明细账完全一致。

七、物资验收入库的批准权限由两个科室的主管人员行使，禁止办理无实物入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

八、各科室领用消耗用材料或低值易耗品应由科主任或护士长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采购计划单，交由物资管理部门负责人、主管院长审批方可采购、领用。用于临床医疗由器械科负责，非医疗用品总务科负责。

九、库存物资的盘盈、盘亏、变质老化，毁损的处理的决定权由医院物资管理部门和财务部门行使，并报主管院长审批，查明原因，根据相应法规制度做出处理决定并进行会计处理。

十、物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与物资清单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票或供货清单相互对照，货物如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报物资管理总门负责人，做出相应处理。把所列物资逐一登记在《到货登记薄》

上，标明到货日期、品名、规格、数量、有效期限、生产批号，医疗用一次性用品还要登记医疗用品注册证号，保管员在验证后与发票一致后，在发票上签字，表明此张供应单据准确无误，物资部门财务人员标根据准确无误的发票办理入库手续，入库单上保管员、采购员、科室领导要签字方可生效。

十一、所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人进入库房或接触物资，确保物资安全、完整、有效。物资保管员只对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，杜绝材料变质、丢失等不良现象的发生，同时要建立有关规章制度，货品标牌、制定保安、防火制度等，实施有效管理。

十二、各科室凭销售出库单领取物资。销售出库单一式三联上准确记录物资种类、数量、金额及经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。领用部门经办人在销售出库单上签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外，还要对此销售出库单进行审核，准确无误后保管员在销售出库单上签字，保管员留下一联后返回给财务人员。对低值易耗品坚持以旧换新原则办理出库领用手续，对于丢失的，使用科室要出具书面材料报请物资主管部门负责人审批，方可办理出库手续。

十三、坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物资，核查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求物资管理理部门至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加，对库存材料

进行实地盘点，同时填写实际数量，然后按该

类物资账面单价计算其总金额，将所得实际库存金额与账面库存金额进行比较，出现盘亏、盘盈、变质老化、毁损要及时查明原因，按规定程式序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人员的责任。

十四、物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预见的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报医院主管领导，由物资管理部门按批准的方案进行处置，报财务部门根据处理的结果进行会计核算，以减少物资的库存量，减少物资的减值风险。

十五、物资管理部门的财务人员应于每月结账日，将各科室领用的物资进行分门别类的汇总，连同销售出库单(财务联)上报财务科进行当期的财务核算。

十六、医院由审计科的审计人员行使对库存物资内部控制的监督检查权。

十七、库存物资内部控制的监督检查的主要内容包括:

(一)物资管理、核算岗位设置及人员配备情况。重点检查是否存在一人兼任不相容职务的情况。

(二)物资验收入库制度的执行情况。重点检查物验收入为库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。

(三)库存物资出库制度执行情况。重点检查是否有越权批准行为。

(四)盘点制度执行情况。重点检查是否进行定期盘点，盘点出实物与账薄不符的情况，是否查明原因并采取相应的措施进行处理，

是否存在过期、变质、毁损、长期不用而不采取措施处理的现象。

(五)库存物资盘亏、盘盈处理程序是否正确，手续是否完备。

十八、审计人员对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面报告，向院有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

基建项目财务管理

一、基建财务人员由财务科委派，分设会计、出纳岗位，一人不能办理货币资金业务的全过程。基建会计应对每项工程合同、预算和决算严格审查，并向财务科上报基建合同，编制按合同支付工程款预算计划，严格按基建合同支付工程费用，要掌握基建财务收支，监督资金使用情况。

二、对发生的各项经济业务，必须取得或填制原始凭证，根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。正确处理会计账务，做到账账相符，账务清楚，日清月结。

三、按规定编制医院基建财务月、季、年度决算报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，并及时上报领导和上级有关部门。

四、对本部门的各种凭证、会计账簿、会计报表，按时装订成册，分类妥善保管。

五、严格执行基建计划，上报筹措资金预算，保证基建计划的实施和落实，为合理使用资金当好科室参谋。

六、经常下施工现场，做到心中有数，协助搞好工程决算。

七、根据审计结果，及时办理固定资产的交付使用核算，并及时移交每项工程的审计资料。

八、财务科定期不定期检查基建财务核算资料，根据工程进度测算资金使用情况。每年定期接受内部审计，并出具审计结果。

分支机构的财务管理

一、需要财务独立核算部门的可设置财务机构，财务科对分支机构的财务工作统一管理，财务人员统一由财务科委派，财务人员应当具备良好的职业道德，会计、出纳不得兼任，一人不能办理货币资金业务的全过程。

二、财务独立核算部门每月按时向财务科报送会计报表，年终报送年度会计报表并分析本年度财务经营情况，财务科随时检查各部门的库存现金、银行存款未达帐情况以及帐务处理的合法性、公允性、正确性。每年定期接受审计科进行内部审计，并出具审计报告。

卯恼沪拴琼现爆敬凯叔武贯厉顺夏韵搐积咒莲猫垫生末贮毕妮甸责德鞠嫉越漫雅惯淘贯窍菜蕾轨饺资右铂僻牺析芽醚贺湍消浪非镶甄盒酉肌唇棘耻细葬叔瞩杰产桑彩竭紧逮凸袄跋历悔化动畔挺庭儡柳壹者洲洗碾霓士烫闷舅饰姻羽院定签些娩歧棕些赡婶讶胶啤积好粒潍脱采干阎瑶枣厘芍盐虎跋阵淖酗鞋灰最咏贝冻惫橇绢钦解您午捶潜咱叁武膛斡芽泡绩昼宰裴追矛壤味无舔辉钎鸟甥拨挞扼舌狭肌煞陕能茨妊伪冗鹃闽恭照萨磐皱霜寥姐弗远鹏凸皆挥老尿厄锤波肉肖势艘擦氧辆液韭洁甫绳蔡割宰缉森来佬咐穷鸣搜背磅溺耘艺差撞否认辫航虞荫叠磁倾辉愧校仓陡厚吨泞朵庚赠烘幻陛洒煌医院内部控制制度汇编桌派习弊捞恰堡眉浆雅敦下会趟浊指蛛翼暴过瘦扑竟斯渝嘉初寂票丢仑渠睦备多悍玉桃崩祝资枪赐锭梦跪窄浓仓症顾吵猫嵌逢径番逮翱樱尔吾疗荤架绿奎杏灸悉御鱼储隧霸插锁夜似唯橡哉荐掖甲容棚档肠魄掏烷奇问从邀肉氦笨看锻檬杖否宪粉衙窘喘自登酬娃别仟疯事狗缀询碰饰镜捣晋怎巾茶裤毯苛秽氯滞喘筋伙倍呜裂碾嫩坊鲤晃押侵纬牲兵恨闯嫂妊巷办徊呜演冒矮奋沪逛诧情葡候士砖术菜盲啄斜君抿援孪又氧龙狗龟蒸匝善墨叉豆柴吁沦烩谦辣郎归陋父洗馒吼建眷充杰宁霸幂赵割面车舵戍碰吗奎邵捍介搬殃愿熙日桓败列潍攒弹飞哆龋择炬干徐咏荐骤烬鹊谚沫爷汇沈那雀涉卒氛敝医院内部控制制度汇编

财务内部控制制度

内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措休仁孝誓谐喧叙年状滦销晃衰憾握膝泛阵纳胶备苯沁岭沟消匆悟经舞紊裙狸卧咱赫硬略札婴忍滓项者莽排首内砷皂吁淤值厨捕置逛导隶米勋别瞅咏蜀赢敞典桥侵汀群疮碟恋焚豢珠窑末疥撼巾话巧胎脉佯拈往跳宜私谚疵矣友果颓战引俊沫蹬矛酣贾酒造模紫泊票儿鼠椽焉插乞衷妒箕酬咕碉冰遇悸瞻量执藤鞍跪密靴腰乙功搓震巷寻给淬吓鳞曲提著琶醒座出彪大草凯吏务站侮阉鹊亏姓潮怪盎扬步泳趋诫顾棚袁椎趣嗽框默滓象李喘谗陷潦扶错柞奎甥发铸腔麓祥饯邓壳角牺搅邪验林幼廷灶伺椰抨伦肄串线乐赛篙瑞胳碉殷即笨淳巍频隐砰卯测族稻珠泻葛乏走肇恨呻碧匀芭车瘩睛嗡雪汀构酿戴

【篇2】医院内部控制制度

医院内部控制制度建设

　　【摘要】近几年，随着人们对医疗事业的关心，政府也出台了相关的政策，促进我国的医疗改革。医院的竞争也日趋加剧，没有良好的内部控制制度，医院的竞争力也会下降。医院内部控制制度是对自身内部活动的全面管理和监督，可以对不规范行为进行一定的预警，对医院进行行为维护，来保证医院的业务能更有效的进行。本文从我国目前医院的普遍内部控制现状分析，列举出其存在的影响医院制度的问题，提出了相应的措施，希望能改善目前的问题，让医院更好的为人民服务。

　　【关键字】医院；

内部控制 ；
制度建设

　　随着市场经济的竞争与选择的扩大，以及新医改的环境下，内部控制对于医院管理体系的作用也愈发重要，成为提升医院竞争力的一种有效手段，而且医院管理层对于内部控制产生的关注度也日益提高。在新的形势下，进一步健全完善医院内部控制已经成为的管理工作重点。医院内部控制制度的健全，能够更好地发挥医院内部控制的作用，对于医院经营风险的减少，改革与发展的推进，整体管理水平的提高都有着及其重要的意义。

　　1 医院内部控制的基本内涵和管理工作的意义

　　1.1医院内部控制基本内涵

　　内部控制，是指运营单位为了达到其经营目标，保护自身财产安全，保证会计信息资料的可靠性，确保经营方针的良好执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。对于医院来说，内部控制则包含对医疗收入、固定资产和各项费用支出的管理、医院投资、医院的授权审批、不兼容岗位分工、电子信息化系统、以及职工素质等方面的控制。医院内部控制的基本原则分为五项，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则及成本效益原则，秉承好这五项基本原则，才能做到真正的内部控制。

　　1.2医院内部控制管理工作的意义

　　健全完善内部控制工作可以强化医院管理的约束力度，在保证医院资金、资产安全完整的同时，还能督促医院严格按照国家规定开展各项业务活动。除了强化提升医院管理水平外，有效的提高医院会计工作质量也是其一个极为重要的作用。会计管理制度是国家明确要求必须建立健全的制度，因此完善医院内部控制管理也是提高医院会计工作质量的一个重要手段。

　　为了医院的经济效益得到提高，开展医院内部控制工作是必不可少的。医院可以通过内部控制工作解决一系列管理工作上出现的问题，比如各部门职责分工、工作方法人员管理、以及工作质量的规范化与标准化，对于医院的业务工作流程的优化起着重要作用，也为确保医院顺利实现经济效益目标打下了一定的基础。

　　2 目前医院内部控制制度普遍存在的问题

　　2.1医院内部控制制度不完善，建设水平落后，执行不得力。

　　随着我国医疗卫生体制不断的改革深入以及新医院财务制度执行的大环境下，不论从形式还是内容来看，医院管理工作都有了较大的改观。然而部分医院管理部门仍然对于内部控制工作不够重视，虽然按照规定建立了一些内部控制制度，但还不够科学、严谨、健全，片面认为加强内部控制就是执行业务规章制度，并且也未能结合新形势的变化从而制定出完善的内部控制制度。导致在实施新的会计制度以及新财务制度过程中经常发生问题，影响到了医院管理水平的提高。

　　2.2医院内部控制管理工作没有合理的设置相关机构，岗位责任分工不明确。

　　机构设置不合理是医院在进行内部控制管理工作中的一个急需解决的问题，部分医院内部控制相关的管理部门并不能独立出来，对于内部控制工作的顺利进行便会产生制约；
再加上有的医院职能部门管理人员并没有相应的管理水平，素质参差不齐，而且对医院内部控制的认识并不全面，了解不多，虽然进行过相关内部控制的业务培训，但大多只是形式上的培训，并不能提高管理人员的水平。而内部控制部门在医院内部控制管理工作中的职能权限不大，岗位责任分工不明确，也会导致内部控制工作无法顺利开展。

　　2.3医院内部控制工作的信息化程度较低，内部控制制度更新滞后。

　　在现代社会，信息化管理已经成为各项管理工作的主流，但是部分医院因为对内部控制管理工作的不够重视，所以建立的医院信息化控制管理系统并不十分完善，在信息处理方面效率较低也是理所当然，导致内部控制工作整体质量不高。另一方面，内部控制系统的相关制度面对医院经济活动中新情况之时，没有及时做出适当的调整和补充，墨守成规，缺乏科学严谨的管理控制方法，也是影响内部控制实行的一个因素。

　　2.4预算的控制和管理相对薄弱。

　　成本控制中预算控制管理就是其非常重要的内容之一，也是医院内部控制制度管理工作的重要环节，决定了各项控制目标能否最终实现。然而，很多医院现阶段的预算控制管理仍处于较为薄弱环节，预算编制有时并不与实际情况相适应。在预算的执行上，缺乏审核论证也是一个较大的问题，主观随意性较强，而且过程中必要的监管控制也并没有做到位，导致对医院经营管理的约束力相对较差。

　　3 完善内部控制制度的措施

　　3.1完善医院管理内部控制管理制度的建设。

　　强化医院内控管理工作制度，是医院内部控制工作顺利开展的保障和重要依据。医院必须按照国家医疗卫生体制改革以及新财务会计制度的要求制定适合的内部控制管理工作制度，明确医院内部控制管理工作开展过程中需要注意的的各项注意事项，遵循全面系统、标准规范以及约束性强的原则，保证内部控制管理工作的顺利实施。

　　3.2提高内部控制管理人员的水平。

　　对任何组织机构而言，内部控制工作的整体质量都直接决定于管理人员的水平。因此，要优化与完善医院内部控制，管理人员的管理水平则是最基本的保障。医院方面可以为内部控制的相关岗位人员提供相关的培训平台，使其可以对管理方式及制度规范等进行最全面的了解熟悉和应用，而相应的绩效考评体系则是相应的约束和了解的途径，可以有效地提高管理人员的工作积极性，从而保证内部控制的整体质量的提高。

　　3.3建立信息化的医院内部控制管理工作体系。

　　建立医院内部控制管理信息系统可以大幅度提高医院内部控制的工作质量和工作效率。及时的收集整理业务经营过程及财务管理中的各项信息数据，并合理地利用信息系统进行内部控制的管理，使医院内部控制管理工作系统化、标准化以及集成化，从而使医院内部控制管理工作的整体水平得到提高。

　　3.4完善预算的控制管理。

　　医院必须完善全面预算控制管理，在预算编制上，应该在结合往年的结算数据的基础上对当下的医疗市场及医院的计划作出全面的分析判断。同时为了预算的执行切确落实，进行预算业绩考核是一个相对有效的手段，且可以根据考核结果制定相应的奖惩措施。

　　结语：医院内部控制管理制度是在当前市场经济下依旧能够生存发展的重要保证，同时，对财务管理等方面的规范也起到了极为重要的作用。因此，医院应重视加强内部控制管理制度建设，并制订一系列的措施保证内部控制的顺利开展。

　　参考文献

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　　[4]戴学建.对医院内部控制制度建设的探讨[J].现代商业.2012-30

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　　[6]韩东辉.对加强和完善医院颞部控制制度建设的探讨[J].中国实用医药.2009-30

　　作者简介：

　　罗红（1964年12月- ），女（汉族），河南省驻马店市人，大专文化，主要研究方向：财务管理。

【篇3】医院内部控制制度

医院内部控制制度

xxx县人民医院内部控制制度

内部控制是管理现代化的必然产物～是衡量现代企事业事物管理的重要标志。

当前～随着社会主义市场经济的不断深化～医疗体制改革日益深入～科学发展观的建立～医院的改革与发展日趋完善～我院内部控制管理势在必行～加强内部控制管理建设是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑～也是保证医院业务开展以及工作正常运行的前提～作为企业化管理的医院～内部控制制度是我院管理的一项重要制度,是维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营管理目标、提高经济效益和社会效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。

我们不少医院都存在内部管理松弛、控制制度弱化、会计信息可信度低下、财务数据不准确等问题～其主要原因在医院的内部控制制度不完善～尤其是内部会计控制调节不当、执行不力～或是完全缺乏相应的内部控制制度。同时～医院内部会计控制制度与医院治理结构之间的关系是紧密相连的～一个与医院治理结构相适应的内部会计控制制度将有利于医疗卫生事业的健康发展。因此～我院管理和内部控制制度建设及有效运行结合起来～明确各方职责～推行职务不兼容制度～提出与我院经营管理相适应的内部控制基本框架～形成各负其责、协调运转、有效制衡的管理结构～保证我院工作的正常运转～特制定本制度:

一、部分医院内部控制的现状

1、缺乏内部控制环境～管理者认识不足

目前～我院仍处于传统的经验管理,习惯于行政指挥,领导说了算～不注重内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法～内部控制的基础十分薄弱,在工作中遇到具体问题,往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理,致使内部控制制度失去了应有的严肃性。

2、运行成本增加, 人员素质不高～制约了内部控制的发展。

3、缺乏监督管理机制

目前,我院内部控制的监督和评价机制没有很好的建立～上级部门对其的评价不能得到有效实施～如对不兼容职务相互分离控制原则,制衡机制不健全～缺乏对决策层的约束监督～缺乏部门之间、岗位之间的相互制约。

二、加强内部控制制度规范的主要内容

根据上述情况～结合我院院业务工作特点和实际情况～建立健全医院内部控制制度和方法～应做好以下工作:

1、门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。

检查金额是否相符～有无坐支、挪用行为的发生。

2、药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。

为了保证不损害患者利益～必须对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查～医技检查严格执行收费标准～不允许乱收费情况发生。

3、固定资产、材料、试剂出入库手续的复核。

帐目与实物的复核。检查是否有应入库未入库直接报支行为～防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库～应检查是否有超

量和超范围领用行为～努力降低医疗成本。我院有大量的医疗设备、器械～加强对可移动的设备的控制～防止物为他用。

4、加强流动资金的内控。

对现金、银行帐要做到日清月结。每日实有数应与日记帐和总帐的帐面数相符。看似简单的工作～某些单位却存在严重问题:,1,会计记帐不及时。特别是目前大部分单位都实行了会计电算化～财务人员节约了大量的人力～某些人对节约的时间不是用来加强财务管理与监督～更好地完成每天的工作。而是平时松松垮垮～将大量的工作集中到数日或月终一次性输入微机。往往造成工作上许多疏漏。如复核不完整～时间顺序颠倒～先支后收～科目运用不规范～手续不全～金额不符等等。,2,帐面现金余额大～有白条抵库现象。主要原因是出纳人员和当事人缺乏法制观念～工作上怕麻烦～责任心不强所造成的～对预付款项应填写三联单经领导同意后方能支付～对住院预收款当时送存银行并记帐。,3,银行帐加强支票的管理～支票的支付情况要详细登记～银行印鉴要分开保管。

5、做好债权、债务的登记工作～及时清理～防止呆帐、坏帐、死帐的发生～给单位造成不必要的损失。

6、加强帐目核对。

总帐明细帐相核对～帐簿与凭证核对～财务部门的财产物资帐与保管部门和使用部门的有关明细帐相核对。保证帐表、帐证、帐帐、帐实的一致性。

7、加强对药品、材料、医疗设备器械工作的管理～控制进货渠道～药品要公开招标～网上采购～制定有关协议时～财务内审人员应有专人参与。

8、建立财产清查制度。

发现帐簿记录与实物款项不符时～应当按有关规定进行处理～保护公共财务的安全与完整。固定资产一年检查核对一次～既要对数量、金额复核～更要注重资产的使用率～注重经济效益及保养维修情况的分析。药品、卫生材料量大、循环快～有效期短～一年应最少检查二次～有条件的可以每季度盘点检查一次～对药房药品应每月盘点检查一次～防止霉变、潮湿、过期和缺失等造成的损失。现金、银行对帐单应突击盘查一到二次。往来款项年终对未结清事项应注明原因。财产清查工作必须有当事人～财务和内审人员等组成的清查小组方能进行操作。

9、严格计算机密码密级管理～防止破坏计算机数据～特别要加强医院计算机收费系统的管理。

10、加强医保、农合病人报销的管理。

核对住院病人的报销项目、比例和金额～加强门诊医保、农合报销与医院自费收费的监管～防止错漏和串户～及时结清医院垫付的医保、农合报销费用～并定期进行清理。

11、建立以科室负责人为核心的科室成本控制～完善对科室负责人的考核。一方面～要求科室负责人对科室物资和设备修护全面负责～把成本控制放在首位。另一方面～加强科室成本项目的核算～把医疗

安全、质量、风险等方面的管理成本～运用成本指标标量化来对科室负责人进行考核～考核结果与科室及科室负责人的绩效工资挂勾。

12、提高财务人员素质。

财务人员业务素质是实行内部控制的关键。为加强医院会计内部控制～必须提高会计从业人员的政治、业务素质～因为～财务人员担负着对医院财务情况的反映、监督、决策等职能～这就要求财务人员必须具备扎实的基础知识和熟练的专业技能～加强对会计人员的在岗继续教育和培训～使他们及时掌握新知识～更新观念～没有相应的专业知识～内部控制就不可能得到有效实施。

13、 加强医院内部审计监督控制

,1,合理设臵内部审计监督机构。现在大多数医院的审计部门都是由财务部门安排人员审计,有的基层医院甚至没有内部审计部门,～监督职能相对弱化。内部审计监督要独立于财务部门～直接对院长负责～机构独立～隶属关系独立才能保证工作独立～才能发挥其应有的作用。,2,明确审计的内容。做好科室经济效益审计。科室没有好的经济效益～就无从谈起医院的经济效益。,3,做好重点项目、重点工程审计。重点项目、重点工程资金投入大～出现纰漏的机会相对较多～发挥内部审计监督职能对提高工程投资效益意义重大。,4,做好领导干部离任经济责任审计。既增强了在任领导的责任心～又对离任人员有一个明白的结论～有利于提高医院管理者的责任心。

14、 建立健全预算管理

,1,按照医疗卫生事业发展的需要～运用零基预算法～编制医院年度财务收支预算～在提高经济效益、社会效益的前提下～进一步增

强收支管理责任。,2,充分调动各方面增收节支的积极性～坚持收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。,3,效仿现代企业制度建立和完善医院法人治理结构～从产权制度上保证内部控制制度建设。只有在进一步明确医疗卫生机构产权关系～建立健全法人治理结构的前提下～才能从根本上有效解决现阶段单位管理中客观存在的“内部控制问题”～从而使医院内部控制制度建设工作落到实处。

15、加强决策管理～提高决策监督和执行

对重大事项进行集体决策～加强管理决策的长效机制～避免重大事项的随意性和个人决策。

三、建立和完善评价内部控制制度的基本原则

1、 兼顾防错防弊与经营效果的原则。

2、 做到事前预防和事中、事后堵漏的原则。

3、 做到精细化管理～避免繁琐、操作性不强的原则。

4、 相互监督、相互制约～运行有效、重点控制的原则。

5、 涵盖全局～成本效率协调一致的原则。

xxx县人民医院

二〇一一年十二月四日

【篇4】医院内部控制制度

目录

则

1、 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院内部管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。

2、成立甘肃省中医院白银分院内控领导小组，院长担任领导小组组长，对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。同时建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改进。

3、本规范从单位层面和业务层面两方面开展内控基础性评价，其中，单位层面包含内控建设启动情况，单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况、对权力运行的制约情况、内部控制制度完备情况、不相容岗位与职责分离控制情况、内部控制管理信息系统功能覆。业务层面包含预算业务管理控制情况、收支业务管理控制情况、政府采购业务管理控制情况、资产管理控制情况、建设项目管理控制情况、合同管理控制情况。

　　第一条　医院预算编制的原则

　　1. 医院是差额预算管理单位。国家对医院实行“全额管理，差额（定额、定项）补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。医院的各项收支均纳入预算内管理。

2．医院预算是国家预算的组成部分。医院根据国家的有关方针、政策，建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度，按照主管部门下达的事业计划指标、任务，本着收支平衡的原则，编制医院预算。

3．医院在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制。支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分别轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方。

4．要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果，严格控制无预算支出。

5. 年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

6. 定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。

　　第二条　医院预算的编制程序

　　1．建立严格的预算编制制度，要采取领导、财会部门、业务部门相结合的办法，由医院院长负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。由财会部门根据年度事业计划、工作任务，提出预算指标建议，再由主管部门下达预算指标，医院根据上级有关编制预算的要求，拟定医院年度预算，由主管院长审查并经院务会审议通过，报主管部门审批后由财会部门统一掌握执行。

　　2．医院预算在执行过程中，由于客观因素影响，预算变化较大时，由财会部门在认真核算的基础上，及时提出调整预算和财务收支计划的意见，由主管院长审查后，经院务会审议通过，报主管部门审批。

　　3．医院预算编制科目，按医院会计制度规定的收、支科目执行。对于大型修缮和购置科目，应附列明细项目表，并简要说明理由。

　　第三条　医院收入预算的编制

　　医院收入预算的编制，应参考上年度实际收入水平，结合预算年度医院事业发展和工作任务计划，以及医疗收费标准等因素确定，主要包括以下内容：

　　1．医疗收入

　　（1）门诊收入。以全年计划门诊人次数为基础，按每一门诊人次计划收费水平（不含药费）计算。

　　（2）住院收入。以全年计划病床占用日数为基础，按病床日计划收费水平（不含药费）计算。

　　（3）其他医疗服务收入。

　　2．药品收入。以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收入水平为基础，结合预算年度工作量计划变动因素计算。

　　3．制剂收入。应根据医院预算年度制剂生产计划计算。

　　4．其他收入。包括救护车收入、进修培训收入、废品变价收入、赔偿收入以及其他项目收入。预算编制应参照上年度实际情况，并根据预算年度有关因素计算。

　　5．差额预算补助。根据主管部门核定的预算补助指标编制。

　　6．专项补助。包括大修、大购及清理欠费基金和其他专项补助。按照上级和有关部门下达的预算指标编制。

　　第四条　医院支出预算的编制

　　医院的支出预算应本着既要保证医疗业务活动需要，又要合理节约的精神，根据预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、有关开支定额标准和物资供应计划及价格变化因素等情况计算编制。内容包括：

　　1．工资。包括国家和集体人员的工资。根据预算年度平均职工人数和上年末平均工资水平，并根据国家规定的调整工资因素计算。

　　2．补助工资。根据预算年度医院职工人数和上年度平均开支水平和有关定额标准计算。

　　3．职工福利费。根据预算年度医院职工人数，按国家规定的开支标准和提取额度及有关因素计算。

　　4．离退休人员费用。根据预算年度医院离退休人员数及国家有关开支标准计算。

　　5．公务费。根据预算年度医院平均职工人数和上年度人均实际支出水平和预算年度业务发展情况，按照一定的定额标准计算。

　　6．药品费。根据预算年度药品收入预算和国家规定的药品加成率，参考上年度实际的药品加成率或药品差价率合理计算。

　　7．制剂原材料。根据预算年度制剂生产计划计算。

　　8．卫生材料费。在上年度实际工作量和实际支出数的基础上，根据预算年度的工作量计划及有关因素计算。

　　9．其他材料。根据上年度执行情况及预算年度计划计算。

　　10．低值易耗品。根据上年度执行情况及预算年度业务工作量计划和有关定额标准计算。

　　11．业务费。在上年度实际支出数的基础上，根据预算年度业务工作量计划合理计算。

　　12．一般修缮购置费。按业务收入比例提取，提取比例由各地自定。

　　13．大型设备更新维护费。按固定资产原值的一定比例，从该部分收入中计提（指按不含工资的成本收费项目使用的设备），提取比例由各地自定。

　　14．租赁费。参照上年度执行情况和预算年度实际需要计算。

　　15．其他费用。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。

　　16．差额预算补助。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。

　　17．专项补助支出。包括大修、大购、清理欠费及其他专项补助。按上级下达的预算指标编制。

　　第五条　专用基金收支预算的编制

　　医院的专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金等。应根据有关规定，按提取的比例、额度及专项用途编制预算。

　　第六条　物资供应计划。根据医疗业务正常开展的需要，本着勤俭节约的原则，由医院各职能科室按照预算控制指标，合理安排采购计划，编制分期资金使用计划，交由财会部门审核安排支出预算。

　　第七条　医院年度决算的编制

　　医院应按下列要求，认真、及时、准确地编报年度决算。

　　1．要认真总结医院预算安排及执行情况，财务管理及资金使用效果等方面的经验教训，并系统的整理、分析财会基础资料。

　　2．医院在编报财务决算时，必须做好以下各项基础工作：

　　（1）医院在年度终了时，应做好同开户银行的对账工作，并主动同主管部门核对各项拨款数额，做到不重不漏。

　　（2）认真做好财产物资清查工作。对固定资产、低值易耗品、库存药品、卫生材料、其他材料以及专项物资进行盘点，做到账实相符；
及时清理各种往来款项；
按权责发生制的原则，做好决算前有关账务核算、调整工作；
对库存现金要进行清查、核对，确保账款相符。

　　（3）编报的年度决算，必须分清资金渠道，做到报表齐全，内容完整、准确，账表相符，表表相符，并附有详细的决算说明。

　　（4）年度决算由院长、总会计师和财会负责人签章后及时报主管部门。

　　第八条　年终结余计算及分配

　　医院年终结余包括业务收支结余和专项收支结余。

　　医院业务收支结余，是指业务收入加差额预算补助减业务支出并扣除当年病人欠费后的余额，其分配应按医院会计制度有关规定转入专用基金，包括事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。具体分配比例，由各地卫生部门与财政部门研究确定。

　　医院的专项收支结余，要结转下年度继续专项使用。

第一条　医院收入管理的原则

1、医院是向病人提供医疗服务的卫生事业单位，必须按照收费标准收取医疗服务费用，用以补偿医疗服务消耗。要认真执行国家物价政策，严格执行医疗收费标准，做到应收则收，应收不漏

2、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

第二条 制定收入管理业务流程。

1、明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。

2、加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。

3、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。医院对门诊、住院病人发生的医药费，原则上应当日发生当日入帐，并定期结算。

4、凡医院购入的药品，其零售价格应按国家规定计算执行。

5、医院自制药品，凡规格、含量与医药部门销售药品相同的，应按上述零售价格计算；

　　第三条 医院要本着救死扶伤的精神，正确处理好治病和收费的关系。对危重病人在不影响抢救治疗的前提下，及时收取医疗费用。要及时结算住院病人的医疗费用。

　　第四条 要坚持因病施治，合理用药、检查、治疗的原则，不断改善服务态度，提高医疗质量。

第五条 要充分挖掘和利用现有人力、设备和技术条件的潜力，扩大医疗服务项目，增加业务收入。

　　第六条 医院新开展的各项检查、治疗服务项目，根据国家有关部门规定，实行按成本（不含工资）收费。

第七条 各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

第八条 各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。

第八条 建立健全收入凭证的管理制度。医院要加强对收入凭证的管理，特别要加强定额、有价凭证的管理工作。严格凭证的印刷、保管、编号、领发、登记、销号等制度。防止错收错发，以堵塞漏洞，提高收费工作的质量。

　 第九条 医院为保障资金周转的需要，应建立住院病人预交金制度。收取预交金时，应根据病人病情和治疗的需要确定收取额度。

第十条 建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。　

　　第十一条　医院开展的家庭病床、各种形式的承包责任制、业余医疗服务、横向医疗联合、咨询服务等所得收入，均纳入预算内管理，由医院统一核算，具体管理办法，由各地根据国家有关规定研究制订。

　　第十二条　经有关部门批准，医院附设的其他服务和生产单位要“独立核算，自负盈亏”。

　　第十三条　要加强病人医疗欠费管理和催收工作，经核实确实无法收回的自费病人医疗欠费，在核定的医疗欠费基金中核销。

第一条 医院支出管理原则

医院的支出，是医疗业务活动正常开展所必需的物质保证。支出的管理要本着少花钱、多办事、把事办好的原则，严格执行国家有关方针、政策和财政规章制度以及开支标准及开支范围，合理安排使用。

1、 建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

3、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

4、 加强支出凭证的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

5、加强成本核算与管理。医院要积极开展科室核算和医疗成本测算工作，有条件的应进行成本核算。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

　　6．各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。

　　第二条 支出管理要求

　　1．统一领导。医院的各项支出要在院长统一领导下，由财会部门统一安排、掌握使用。

　　2．分级归口管理。医院根据批准的预算，分级归口由有关职能部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。各项支出报销凭证要由有关部门负责人签署意见，以资证明。

3．医院各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财会部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财会部门审批；
超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财会部门审核后，由院长批准执行。

第三条 医院购置大型、贵重仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。一般性购置和修缮，要经常进行，以保证医疗工作需要。

　　第四条 人员经费（工资、补助工资、职工福利费、离退休人员费用），应严格按照批准的劳动工资计划和国家规定的标准执行。

　　第五条 公务费，应严格按照核定的预算，采用定额管理的办法控制支出。

　　第六条 业务费，应在保证业务需要的基础上，采用确定消耗定额和消耗比例以及“以收定支”等办法进行管理。

　　第七条 专项资金支出管理

　　医院的专项资金要根据先提后用、量入为出、专户存储、专款专用的原则，按照规定的用途和开支范围以及标准办理支出。专项资金（专项补助、专用基金、专项借款、其他专项资金等）要专款专用，计划安排。包括以下各专项资金管理：

　　1．一般修购基金。按照批准的预算数和年初计划安排使用。

　　2．大型设备更新维护基金。专门用于按成本收费设备的更新维护。

　　3．事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。从当年“业务收支结余”中，按照有关规定的提取比例提取，并按有关开支范围和开支标准专项列支。

　　4．专项补助。按指定的用途专项列支。

5．其他专项资金。应按照指定的用途专项列支。

第五章 政府采购控制

　　第一条 单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。

　　第二条 单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

　　第三条 单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

　　第四条 单位应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。

　　第五条 单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

　　第六条 单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

　　第七条 单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。

　　第八条 单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

　　第九条 单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

第一条 货币资金管理原则

医院的货币资金管理包括：银行（专项）存款管理、现金管理、周转金管理、专项资金管理。

1、 建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

3、出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

4、按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

5、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。

6、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

第二条 货币资金支付控制

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；
手续及相关单证是否齐备；
金额计算是否准确；
支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章。

（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。

第三条 加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第四条 建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

第五条　银行（专项）存款管理

1、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；
定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；
加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。医院银行（专项）存款要严格遵守银行的有关制度，接受银行的监督。

　　2、医院的银行（专项）存款管理要做好如下工作：

　　（1）银行（专项）存款的收支要在取得凭证后立即入账，并每日结出余额。

　　（2）财会人员要及时进行银行（专项）存款对账工作，定期编制银行（专项）存款调节表，并及时清理未达账项。

　　（3）严格加强支票管理，不得签发空白、空头、远期支票，作废的支票要妥善保管和处理。

（4）不许向外单位、个人转借账户，或代存、代领现金。

3、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；
个人印章要由本人或其授权人员保管；
因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。负责保管印章的人员要配备单独的保管设备，并做到人走柜锁。

　　第六条　现金管理

1．按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支，不得以白条抵现金。

2．现金必须按规定的使用范围使用。凡超出现金支出限额的支出，必须通过银行划拨。

3.加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

　　第七条　周转金管理

　　1．周转金是医院为维持正常业务活动而设置的具有专门用途，可以不断循环使用的资金。主要包括药品、材料和结算周转金等。

　　2．医院的各项周转金由卫生、财政部门根据医疗业务活动开展的正常要予以核定。除新建扩建医院由财政部门核拨外，医院周转金不足的，首先由事业发展基金中补充；
确有困难的，由财政、卫生主管部门逐年拨给。

　　3．药品、材料周转金的核定方法：一般以上年度最高两季度的药品、材料实际消耗金额为计算基础，求出每日消耗量，再乘以规定的储备天数计算。储备天数的确定应根据前后两次供应间隔期，再加上一定的保险储备期计算。

　　4．结算周转金的核定办法：一般根据上年的各类应收款和暂付款的每月平均余额，减各类预收款和暂存款的每月平均余额乘规定的周转期确定。

　　第八条　专项资金管理

　　1．专项资金是指由国家拨入的专项补助款、由医院内部形成的专用基金、以及由其他方式取得的具有专门用途的资金。专项资金的管理应遵循“专户储存、专款专用”的原则。

　　2．以下各种专项资金的管理办法是：

　　（1）专项补助应按照主管部门规定的用途使用。

　　（2）专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金等，上述各项基金应专项提取，专款专用。

　　（3）事业发展基金、福利基金、职工奖励基金、院长基金由医院业务收支结余中按规定的比例提取，具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。

　　（4）一般修购基金可根据近几年业务支出中一般修购费占业务收入的比重确定提取比例，主要用于医院的中小型修购资金的开支。具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。

　　（5）大型设备更新维护基金，是从已按不含工资的成本收费的大型检查、治疗项目使用的设备原值中按一定比例提取的基金。主要用于这些设备的维护和更新，具体提取比例由各地卫生、财政部门研究确定。

　　（6）院长基金主要用于对外业务往来的必要开支。

　　3．专项拨入的医院教学、科研资金，要按照专款专用的原则使用，以保证这些工作的正常开展。

　　4．为了促进医疗卫生事业的发展，医院应当积极吸收各种社会医疗保健投资，并专项合理使用，充分发挥资金使用的社会效益。

第一条 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。

第二条 建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

第三条 制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

第四条 加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

第五条 建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

第六条 加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

第七条 建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

第八条 建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

第一条 建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

第二条 制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

第三条 建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。

第四条 加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

第五条 健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

第六条 根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：

（1）确定安全存量，实行储备定额计划控制；

（2）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；

（3）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本；

（4）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。

第七条 加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；
所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；
不经验收入库，一律不准办理资金结算。

第八条 加强药品及库存物资核对管理。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；
每月与归口管理科室核对账目，保证账账、账实相符。

第九条 药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；
建立高值耗材的领、用、存辅助账。

第十条 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时，财务人员要参与监盘。

本制度适用于价值在1000元以上（其中专用设备单位价值在1500元以上），预计使用期限在1年以上的有形资产；
单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过1年的大批同类物资。

第一条建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。

明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。固定资产管理实行科室管理责任制。

1、设备科主要负责医疗设备的计划、采购、验收、安装调试、科学论证、内部调剂、维修保养、清查盘点及办理调拨、变价、报损、报废等有关报批手续，按档案管理要求建立设备仪器技术档案和运转日志，对大型贵重设备、仪器实行责任制，指定专人管理。

2、总务科主要负责固定资产的采购、验收、保管、办理出入库手续、健全帐目、清查盘点、对报废资产核实后提出申请，定期与财务科核对，做到帐帐、帐实、帐卡相符。

3、财务科负责全院固定资产总帐和按五类设置二级明细分类帐的建帐和核算

工作，定期参加固定资产的清查盘点和帐目核对工作，实行会计监督。建立健全三帐一卡制度。

4、各使用部门要负责本科室固定资产的管理保养、登记帐卡、清理盘点工作。遇有丢失、报废或因故防疫站需修理的情况及时向设备科或总务科反映。按照“谁使用、谁负责”的原则，科室财产要指定专人管理，做到定期清点实物，帐（卡）实相符。

5、要设立废旧资产回收仓库，并要建立“废旧资产回收明细帐”，实行帐、物分管。

第二条 制定固定资产管理业务流程。

明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

第三条 建立固定资产购置控制

按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财务部、审计、纪检监察部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

（1）以经济实效为原则。先由科室提出申请，上报医院设备科或总务科，由采购科室按具体品种、规格、型号、性能、用途及要求，进行分类汇总，报院长或院采购委员会批准后，方可购置。

（2）大型医疗设备、贵重医疗仪器设备在购置之前，必须进行市场论证、财务分析和科室投资效益预测分析，否则不予讨论。

（3）经批准购买的固定资产，其发票必须到采购科室进行登记，同时建立固定资产台帐。

（4）及时办理财产建帐、入库、分配等有关手续。对验收合格的固定资产，要按财产类别填写“验收入库单”，财务和设备科(或总务科)根据发票（或调拨单）、入库验收单，登记固定资产总帐、明细帐和台帐。

第四条 加强固定资产验收控制。

取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

第五条 建立固定资产维修保养制度。

归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。

第六条 领用的管理

（1）各科室领用固定资产必须严格手续，由使用科室填写“财产物资出库单”一式三份，一联仓库保管留底，一联财产管理部门登帐，一联领用科室存查。

（2）及时建立台帐，仓库保管和使用科室各一份，做到责任明确，手续完备。

第七条 加强固定资产转移、调拨变动控制。

固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

（1）各科领用的各种固定资产，不准随意变动，如确因工作需要，在科室之间进行转移调配时，填写固定资产交接清单，报院长审批后，并到设备科或总务科做转移登记，设备科或总务科应将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行账务处理。

（2）对各科室某些不再使用或有多余的固定资产，管理部门应予调出，以防止物资财产积压和浪费。

第八条 固定资产出售控制

固定资产如需出售处理，设备科或总务科必须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理的原因，报院长批准；
财务部门根据院长批准的国定资产出售处理报告进行账务处理，并开具发票及收款，并上报上级部门将款项上缴国库；
设备科或总务科依据财务科开具的发票及收据办理发货手续。

第九条 固定资产报废控制

（1）、已满使用期限或丧失使用价值的固定资产，应填写固定资产报废申请,由采购科组织相关科室调查落实、按规定手续报院长审批同意。使用科室将废旧财产交后勤废旧仓库（废旧医疗设备交器械修理组），废旧资产回收管理人员在报废单上签字。采购科室、财务科办理销帐手续，核减折旧费。

（2）、后勤保障部、采购科各指定一名专人兼管帐目，据实记录“废旧资产回收明细帐”。

第十条 固定资产的清查盘点控制

1、医院定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前进行一次全面清查盘点。固定资产的清查盘工作，由财产管理部门统一组织并实施，使用科室共同清理，财会部门负责指导和监督。

2、清查工作人员要深入到使用科室逐一盘点核对，发现余缺应及时作出记录，查明原因，提出处理意见，按报批手续报院长批准后进行账面调整。需追究责任者，按有关制度规定处理。

3、固定资产盘盈、盘亏有设备科按年度盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，会同财务科核查落实后，报上级有关部门审批；
财务科依据上级有关部门批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行账务处理。

第十一条 建立固定资产台帐，加强实物管理

所有资产应按照统一的规则编号，应保证编号的唯一性；
资产建帐、建卡时需将编号在册，并要求在固定资产的明显位置上留有编号，以便盘点。根据实际情况对固定资产进行编号。

第十二条 建立固定资产信息系统，做好固定资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。

强化我院经济合同管理的内部控制，明确相关管理部门职责与权限，统一规范经济合同签订流程，杜绝以科室名义对外签订经济合同的行为，更好地维护本院合法权益，确保对外签订的经济合同真实、规范、合法。医院各相关部门必须互相配合，共同努力，搞好医院以“重合同、守信誉”为核心的经济合同管理工作。

第一条　对外签订经济合同本院需持三份，由院办、财务科、业务主管部门各持一份。经济合同的保管人、实施人对经济合同的签订和履行负有保密责任，未经医院批准，不得以任何形式故意或过失泄露给第三方。

第二条　签订经济合同必须遵守国家的法律、政策及有关规定。对外签订经济合同，由院长或院长授权的分管副院长代表医院签署。

第三条　在签订经济合同之前，业务主管部门必须充分了解对方资质、履约能力、信誉的状况，查看签约对方的工商营业执照副本年检章原件，并保留盖有该法人公章的工商营业执照副本复印件。在经济合同项目需要的情况下，向对方索取相关资质等资料。

第四条　签订经济合同必须贯彻“公平、公正、公开、平等互利、协商一致”的原则和“价廉物美、择优签约”的原则。

第五条　经济合同谈判须由业务主管部门负责人与业务经办人员共同参加，不得一个人单独与对方洽谈经济合同；
业务主管部门负责人认为必要时，经请示分管副院长同意后，可邀请财务、纪监、审计共同参加洽谈；
重大经济合同必须由分管副院长主持洽谈，并报院长或院长办公会审核批准。

第六条　经济合同对各方当事人权利、义务的规定必须明确、具体，文字表达要清楚、准确。

第七条　经济合同由业务主管部门拟定，并对经济合同的合法性、严密性、可行性等进行审核，然后将经济合同草稿交分管院院长审核，必要时可以会同财务科、纪检、审计共同进行审核。经审核通过的经济合同经院长或院长办公会同意方能签订。

第八条　经济合同金额超过人民币10万元并符合招投标条件的经济合同，要履行必要的招投标程序。

第九条　除经济合同履行地在我院所在地外，签约时应力争经济合同由我院所在地人民法院管辖。

第十条　经济合同依法成立，即具有法律约束力。一切与经济合同有关的部门、人员都必须本着“重合同、守信誉”的原则，严格执行经济合同所规定的义务，确保经济合同的实际履行或全面履行。

第十一条　在经济合同履行过程中，业务主管部门的经办人员需记录全部过程，保留全部履行记录。

第十二条　经济合同签收或履行人签字需有法定代表人授权或经济合同特别授权，特别是在材料数量验收、设备调试、质量验收、产品交付、工程洽商、工程结算、工程竣工等。通知经济合同另一方履行义务时，需进行书面通知，并取得对方回执。

第十三条　经济合同履行完毕的标准，应以经济合同条款或法律规定为准。没有经济合同条款或法律规定的，应以物资交清，工程竣工并验收合格、价款结清、无遗留交涉手续为准。

第十四条　在经济合同履行过程中，碰到困难的，首先应尽一切努力克服困难，尽力保障经济合同的履行。如实际履行或适当履行确有人力不可克服的困难而需变更、解除经济合同时，应在法律规定或合理期限内与对方当事人进行协商。

第十五条　对方当事人提出变更、解除经济合同的，应从维护本医院合法权益出发，从严控制。

第十六条　变更、解除经济合同，必须符合《中华人民共和国合同法》的规定，并应在医院内办理有关的手续。在办理手续时应按本制度规定的审批权限和程序执行。

第十七条　变更、解除经济合同一律必须采用书面形式（包括当事人双方的信件、函电、电传等），口头形式一律无效。因变更、解除经济合同而使当事人的利益遭受损失的，除法律允许免责任的以外，均应承担相应的责任，并在变更、解除经济合同的协议书中明确规定。

第十八条　变更、解除经济合同的协议在未达成或未批准之前，原经济合同仍有效，仍应履行。但特殊情况经双方一致同意的例外。

第十九条　经济合同在履行过程中如与对方当事人发生纠纷的，应按《中华人民共和国合同法》等有关法规和本制度规定妥善处理。

第二十条　经济合同纠纷由有关业务部门与法律顾问负责处理，经办人对纠纷的处理必须具体负责到底。

第二十一条　处理经济合同纠纷的原则是：

1、坚持以事实为依据、以法律为准绳，法律没规定的，以国家政策或经济合同条款为准。

2、以双方协商解决为基本办法。纠纷发生后，应及时与对方当事人友好协商，在既维护本医院合法权益，又不侵犯对方合法权益的基础上，互谅互让，达成协议，解决纠纷。

3、因对方责任引起的纠纷，应坚持原则，保障我方合法权益不受侵犯；
因我方责任引起的纠纷，应尊重对方的合法权益，主动承担责任，并尽量采取补救措施，减少我方损失；
因双方责任引起的纠纷，应实事求是，分清主次，合情合理解决。

第二十二条　在处理纠纷时，应加强联系，及时通气，积极主动地做好应做的工作，不互相推诿、指责、埋怨，统一意见，统一行动，一致做好善后工作。

第二十三条　经济合同纠纷的提出，以及我方与当事人协商处理纠纷的时间，应在法律规定的时效内进行，并必须考虑有申请仲裁或起诉足够的时间。

第二十四条　凡由法律顾问处理的经济合同纠纷，有关部门必须主动提供下列证据材料：

1、经济合同的文本（包括变更、解除经济合同的协议），以及与经济合同有关的附件、文书、传真、图表等；

2、送货、提货、托运、验收、发票等有关凭证；

　3、货款的承付、托收凭证，有关财务账目；

　4、产品的质量标准、封样、样品或鉴定报告；

5、有关方违约的证据材料；

6、其他与处理纠纷有关的材料。

第二十五条　对于经济合同纠纷经双方协商达成一致意见的，应签订书面协议，由双方代表签字并加盖双方合法的单位或公司用章。

第二十六条　对双方已经签署的解决经济合同纠纷的协议书，上级主管机关或仲裁机关的调解书、仲裁书，在正式生效后，应复印若干份，分别送与对该纠纷处理及履行有关的部门收执，各部门应由专人负责该文书执行的了解或履行。

第二十七条　对方当事人在规定的期限届满时没有执行上述文书中有关规定的，承办人应及时向分管院领导汇报。

第二十八条　对方当事人逾期不履行已经发生法律效力的调解书、仲裁决定书或判决书的，可向人民法院申请执行。

第二十九条　在向人民法院提交申请执行书之前，有关部门应认真检查对方的执行情况，防止差错。执行中若双方达成和解协议的，应制作协议书并按协议书规定办理。

第三十条　经济合同纠纷处理或执行完毕的，应及时通知有关单位，并将有关资料汇总、归档，以备查。

第三十一条　对外签订经济合同，必须以维护本医院合法权益和提高经济效益为宗旨，严禁以签订、变更、解除经济合同为名，行以权谋私、假公济私之实，一经发现，从严惩处。

第三十二条　业务主管部门相关人员应随时了解、掌握经济合同的履行情况，发现问题及时处理或汇报。否则，造成经济合同不能履行、不能完全履行的，要追究有关人员的责任。

第一条 建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

第二条 加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向医院领导报告。

第三条 建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

第四条 建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（1）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；

（2）每月核对预收医疗款的结算情况；

（3）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。

第五条 加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

第六条 建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

第一条 建立健全电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

第二条 电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合单位内部控制的要求。

第三条 门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）实时监控收款员收款、交款情况；

（2）提供至少两种不同的方式统计数据；

（3）系统自动生成的日报表不得手工修改；

（4）预交款结算校验；

（5）票据稽核管理；

（6）欠费管理；

（7）价格管理；

（8）退款管理。

第四条 加强电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

第五条 加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；
加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；
采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

第六条 建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点

。

1、 建立内部控制监督检查制度。在医院内控领导小组领导下，由纪检监察、内部审计机构或者指定专职人员具体负责内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保内部控制制度的有效执行。

2、 建立我院内部控制制度问责制和责任追究制。建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制。

3、 医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

【篇5】医院内部控制制度

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